企业筹建期间的"开办费",也可以纳税筹划

2018-12-27 13:09:19 admin 454

每个企业都不可避免地要经历准备、建设、生产、销售或服务的阶段。每个企业都面临着准备期。但是,许多财务人员对准备期的确定、会计和纳税等问题还不十分清楚。


今天我要跟你们谈谈企业的“准备期”的确定、会计、税收和计划。我希望这对你们大家都有帮助。


1。如何确定企业的准备期?


筹建期是指从企业获准筹建之日起至开始生产经营之日(包括试生产和试运行)的期间。


目前,主要有三个报表:取得营业执照的日期、取得第一笔收入的日期、投入生产经营日。


根据不同的行业和不同的特点,我们应该具体地把握它们。


1。工业企业由于需要建厂等基础设施,生产设施的完成和生产原料采购前的时间都是在准备期间。


2。商业企业,在装饰购物中心和购买商品之前,都是在准备阶段。


三。服务性企业由于没有特定的商品形态,可以视为开业前的准备期。


2。如何计算企业的准备期?


  (一)开办费核算的内容


启动费用是指企业在筹备期间发生的费用,包括:


  1、人员工资


  2、办公费


  3、培训费


  4、差旅费


  5、招待费


  6、印刷费


  7、企业登记、公证费用


8。企业资产摊销、报废、销毁


9。不包括固定资产和无形资产购置成本的外汇损益和利息支出


  10、其他费用


(2)开办费核算中不包括的内容


1。购置各种资产所产生的费用。固定资产和无形资产的购买和建设包括运输费、安装费、保险费和购买和建设过程中发生的相关人工费用的支付。


2。由投资者承担的费用。例如,投资者为企业的筹备进行了调查,协商了差旅费、咨询费、招待费等。我国政府还规定,中外合资企业在洽谈业务中产生的招待费不列为企业的启动费,由邀请企业承担。


三。为培训职工购买和建设的固定资产和无形资产支出不计入开办费用。


4。投资者自筹资金支付的利息,不计入启动费,由投资者自行承担。


5。银行外币现金支付的费用由投资者承担。


(3)符合企业会计制度的会计处理


根据《企业会计制度》[2000]第二十五条规定,筹建期间发生的一切费用,除固定资产购置、建设外,应当计入长期预期摊派费用,计入损益。企业开始生产经营的月份。


  1、发生的费用支出


借款:长期待办费用-启动费用


  贷:现金(或银行存款)


  2、筹建期结束,摊销时


借款:管理费用-开办费用摊销


贷款:长期待办费用-启动费用


(4)符合企业会计准则的会计处理


根据《企业会计准则应用指南——会计主体与主要会计处理》,第3条:管理费用的主要会计处理规定:


(一)在企业筹建期间发生的开办费用,包括职工工资、办公费用、培训费用、差旅费、印刷费用、登记费和未计入固定资产价值的借款费用,应当记入管理层“贷款”科目,贷记银行存款。


  1、发生的费用支出


  借:管理费用--开办费


  贷:现金(或银行存款)


  2、月末结转期间费用


  借:本年利润


  贷:管理费用--开办费


自2007年1月1日起,在上市公司范围内实施,鼓励其他企业实施。


三。企业准备期如何纳税?


(1)如何在准备期内扣除增值税发票?


新成立的企业,从税务登记到生产经营,往往要经过一定的准备期,在此期间,企业还将获得一定数量的增值税抵扣凭证。如:基础设施建设、办公生产设备采购、会计制度、员工招聘、购销联系渠道等。


在某些情况下,企业在筹划期内未能及时被认定为一般纳税人,在一定时期内,在税收征管体系中存在小规模纳税人的地位,导致增值税抵扣凭证扣除投入税存在障碍。呃。


纳税人未从生产、经营活动中取得所得,在从税务登记到确认或者登记为普通纳税人的期间,按照销售额和税率,简单地计算应纳税额申报纳税的,扣除增值税。在此期间取得的凭证,经一般纳税人确认或者登记后,可以扣除。纳税额。


1。对不能扣除增值税专用发票的,销售纳税人应当以红色开具增值税专用发票,再以蓝色开具增值税专用发票。


2。输入税由国家税务总局(国家税务总局2015年公告第59号)核对的海关进口增值税专用缴款单中扣除。


(2)如何在准备期内扣除费用?


筹建期间,企业因筹建活动而发生的商务接待费用,可以按照税前实际发生金额的60%按照有关规定计入企业筹建费用。发生的广告费用、商业宣传费用,可以按照实际发生的金额,按照有关规定计入企业筹办费用,税前扣除。(国家税务总局公告第15, 2012号)


(3)准备期内的启动费用如何处理?


新税法中的费用未明确列为待评估的长期费用。企业开业时可以每年扣除一次,也可以按照新税法的规定对长期待摊费用进行处理,但一旦选定,不得变更。(国税函[2009]98号)


根据《企业所得税法实施条例》第七十条,《企业所得税法》第十三条第四项规定的其他费用,应当作为长期费用摊销,摊销期限不得少于从支出的月份的下个月起的三年。


(4)准备期间如何申报纳税?


企业开始生产经营的年份,是企业开始计算利润和亏损的年份。企业从事生产经营前的准备活动所发生的费用,不计入当期亏损。(国税函〔2010〕79号)


第四,如何处理企业筹建期税务协会的差异?


(1)这只是一个准备期。


选择适用《企业会计准则》和《中小企业会计准则》的,企业不可避免地在财务报表中反映其损益;在税务事项中,准备费用的费用不计入损益。nt期。


企业不能直接按照财务报表申报,而是应调整财务报表中反映的“管理费”等启动费:“账面金额”按财务报表编号列示,“税额”调整为0。


(二)企业已进入纯经营年度,但也涉及前期摊销的启动费。


无论是一次性摊销还是分期摊销,当年的会计利润总额都不反映摊销的税额。因此,应纳税所得额应当在纳税申报中按照摊销的启动费用扣除,直至应扣除的启动费用全部摊销为止。依照税法的规定,其数额不得少于三年。


(三)该企业有准备期和当年经营期的情况


如果发生这种情况,可以分为准备和操作两个阶段,此时只能处理上述情况。如果存在摊销,则根据操作周期计算时间,然后进行调整。