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小规模转一般纳税人必须关注的重要事项

来源:本站编辑:yusweb发布日期:2023-04-07 17:14:42

作为小规模纳税人,您是否也有以下疑问:


(1)公司为新办的小规模纳税人,销售额未超过500万,因业务发展所需是否可以申请办理一般纳税人? 小规模期间取得的进项票能抵扣吗?


(2)公司是小规模纳税人,本月累计销售额已超出500万元,税局会强制转一般纳税人吗?是当月必须转还是次月转?要补税吗?超标准不想转一般纳税人可以吗?


一、年应税销售额未超过500万元,申请为一般纳税人的条件


      应税销售额未超过规定标准(500万元)的小规模纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。


      会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证进行核算。


      如果小规模纳税人期间已申报缴纳过税款,那么小规模期间的专票不可以进行抵扣。如果小规模纳税人期间未申报缴纳过税款,那么小规模期间的专票可以进行抵扣。


二、超出标准后何时转一般纳税人


      小规模纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内办理相关手续。


      超出小规模纳税人标准的当月或当季度是不用立即办理登记一般纳税人的,而是在申报完本期税款后,申报期结束的15日内去办理即可。

      例如:2023年3月连续4个季度(或12个月)销售额超出了500万元,需要先进行季度申报或月申报,再4月15日征期结束后(15、16日休息日顺延两天),从4月19日至5月3日(节假日继续顺延)去办理一般纳税人认定即可。


      当企业抱着侥幸心理,拖着不按规定时间办理才会被强制转为一般纳税人


      小规模纳税人应办理而未在规定时限办理一般纳税人认定的,税务机关会在规定时限结束后5天内制作《税务事项通知书》,告知纳税人,纳税人要在收到通知书5天内向主管税务机关办理相关手续;仍拒不办理的,从下月开始税务机关将对纳税人按照一般纳税人计税,同时不能认证抵扣进项,直到办理为止。


      如果小规模纳税人被强制转为一般纳税人后,在小规模期间按时申报纳税,则无需补税。如果小规模期间有逾期未交的税款,除了补缴税款外,还会加收滞纳金并接受罚款。


三、登记转为一般纳税人后何时生效


      小规模纳税人转为一般纳税人后,应从什么时候开始按照一般纳税人进行计算和申报税款。决定权归属于小规模纳税人。


      从一般纳税人生效之日起按一般计税方法计税。所谓生效之日,是指办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人自行选择。

      举个例子,2023年3月连续四个季度(或12个月)销售额超出了500万元,假设纳税人在4月20日去办理一般纳税人认定,则在认定时根据需要可以选择当月1日(4月1日)生效或者选择次月1日(5月1日)生效。


      提醒:上述案例纳税人若在4月20日办理之前,已按小规模征收率开具发票,则只能选择次月生效。


      小规模纳税人办理一般纳税人登记可在电子税务局按规定流程完成。


四、超过了500万元的销售额标准,也不用办理一般纳税人资格认定的情形


 1、个体工商户以外的其他个人


      举例:城中村的拆迁户赵某,卖了两套安置房销售额共计680万元,赵某不用办理一般纳税人认定。


2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位


      非企业性单位是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。


3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业


【提醒】


      只有符合上述情形,应税销售额超标准的小规模纳税人可以不转一般纳税人。


【政策依据】


1、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号 ) 。


2、《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)。


3、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)。


4、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)。


5、《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)。


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